هل تشعر بالارتباك بشأن كل التغييرات الضريبية التي حدثت خلال العقد الماضي؟

إذا كانت مواكبة التغييرات الضريبية في القانون رياضة، فيمكن اعتبار عامي 2017 و2025 بمثابة أولمبياد الضرائب.

تذكر أنه خلال العام الأول من ولاية الرئيس المنتخب دونالد ترامب الأولى، تحدى المشرعون الصعاب وأقروا أكبر إصلاح لقانون الضرائب منذ أكثر من 30 عامًا.

والآن، هذا العام، سيستخدم المشرعون الأشهر ال 11 الأولى من ولاية ترامب الثانية لتقرير ما يجب القيام به بشأن مساحات شاسعة من هذا الإصلاح الشامل المعروف باسم قانون التخفيضات الضريبية والوظائف. وذلك لأن معظم أحكامه الرئيسية المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي , وبعض الأحكام المتعلقة بالأعمال من المقرر أن تنتهي صلاحيتها في 31 ديسمبر.

في حين أن الكثير قد تغير في السنوات العديدة الماضية، إلا أن شيئًا واحدًا لم يتغير: إمكانية أن يخلق النقاش الضريبي عالي المخاطر الكثير من الارتباك لمقدمي الإقرارات الضريبية.

سيتعين عليهم مرة أخرى فهم مجموعة من المقترحات الجديدة والتعديلات والمعارك السياسية قبل معرفة الأحكام التي ستبقى والأحكام التي ستزول والأحكام التي سيتم تعديلها , وكيف سيؤثر كل ذلك مجتمعًا على أرباحهم النهائية.

ما تبع ذلك في أعقاب عام 2017

خلال المناقشة التي دارت في عام 2017 وما تلاها من سن قانون العدالة الضريبية TCJA، قالت كارلا دينيس: "لقد كان معظم زملائي المسجلين في العمل في الحقيقة مرتبكين. كانت الضرائب التغييرات الضريبية تنهال عليك يمينًا ويسارًا. لا أعرف كيف يتوقعون من الأفراد مواكبة ذلك."

أشار المحاسب القانوني المعتمد ميكلوس رينجباور، أمين صندوق جمعية كاليفورنيا للمحاسبين القانونيين المعتمدين، إلى أن الطريقة التي كُتب بها القانون الأصلي لعام 2017 خلقت الكثير من الأسئلة ومجالاً للتفسير مع بعض الأحكام، خاصةً خصم 20% الجديد الذي تم إنشاؤه للشركات والشراكات التي تقدم ملفاتها بموجب قانون ضريبة الدخل الفردي.

"هناك الكثير من الأشياء التي كانت إما جديدة أو معدلة أدت إلى أسئلة لم تتم الإجابة عليها. وحتى اليوم، لا تزال مصلحة الضرائب الأمريكية حتى اليوم تضع اللمسات الأخيرة على بعض توجيهاتها،" قال رينجباور.

أما بالنسبة لمقدمي الإقرارات، فقد قال الوكيل المسجل توم أوسابن، مدير المحتوى الضريبي في الرابطة الوطنية لمعدّي الضرائب، إن بعض عملائه لا تزال لديهم أسئلة بعد سبع سنوات من سن قانون الضرائب TCJA، ويرجع ذلك جزئيًا إلى أنهم كانوا يعدون ضرائبهم بشكل مختلف لمدة 25 عامًا قبل ذلك، وجزئيًا لأن العديد من الأحكام الضريبية الأخرى ذات التأثير الكبير والقصيرة الأجل دخلت حيز التنفيذ خلال الجائحة، مثل الزيادة المؤقتة الكبيرة جدًا في الائتمان الضريبي للأطفال، والتي خفضت معدل الفقر مؤقتًا إلى النصف.

الأحكام الضريبية الرئيسية التي تنتهي صلاحيتها هذا العام

من المقرر أن تنتهي صلاحية ما لا يقل عن 34 حكمًا ضريبيًا متعلقًا بقانون العدالة الضريبية TCJA في عام 2025، وفقًا للجنة المشتركة للضرائب. أي من هذه الأحكام التي ستنتهي صلاحيتها ستعود إلى ما كانت عليه قبل سريان قانون العدالة الضريبية TCJA. من بينها:

معدلات ضريبة الدخل الفردي: خفض قانون العدالة الضريبية الشاملة خمسة من معدلات ضريبة الدخل الفردي السبعة وغيّر في معظم الحالات نطاق الدخل الخاضع للضريبة (المعروف أيضًا باسم الشريحة الضريبية) الخاضعة لكل معدل. ولا تزال الشرائح الجديدة تُعدّل لمراعاة التضخم كل عام كما كانت في قانون الضرائب السابق، ولكن قانون الضرائب على الدخل الفردي طبّق مؤشراً مختلفاً للتضخم عن ذلك الذي كان يُستخدم لعقود حتى عام 2017.

الإعفاءات الشخصية: كما ألغى قانون العدالة الضريبية الشاملة TCJA الإعفاءات الشخصية وإعفاءات المعالين، والتي كانت تتيح لك في عام 2017 خصم 4,050 دولارًا لك ولزوجتك ومن تعولهم.

الخصم القياسي: ضاعف الإصلاح الضريبي لعام 2017 الخصم القياسي تقريبًا. وبذلك فقد قلل بشكل كبير من عدد مقدمي الإقرارات الذين قاموا بتفصيل خصوماتهم، وهو ما تقوم به فقط عندما تتجاوز خصوماتك مجتمعة المعيار الخاص بك. تشمل هذه الخصومات فوائد الرهن العقاري وضرائب الولاية والضرائب المحلية والضرائب الأجنبية والمساهمات الخيرية، من بين أمور أخرى.

الائتمان الضريبي للأطفال: ضاعف قانون العدالة الضريبية الشاملة من حجم الائتمان الضريبي للأطفال، وهو عبارة عن تخفيض دولار مقابل دولار من التزامك الضريبي. كما أنه زاد أيضًا من المبلغ الذي يمكن دفعه كمبلغ مسترد لمقدمي الإقرارات الذين لن يكون لديهم التزام ضريبي كافٍ لتعويضه للحصول على الائتمان الكامل، ووسّع أهلية من يمكنه الحصول عليه.

خصم ضرائب الولاية والضرائب المحلية: وضع قانون 2017 حدًا أقصى قدره 10,000 دولار على ما يسمى بخصم الضرائب المحلية والولائية، وهو متاح فقط لأولئك الذين قاموا بتفصيل خصوماتهم. إذا سُمح بانتهاء صلاحية الحد الأقصى، فسوف يُسمح لمقدمي الإقرارات بخصم جميع ضرائب الدخل والممتلكات وضرائب المبيعات الخاصة بالولاية والضرائب المحلية. قبل قانون TCJA، كان خصم SALT سببًا رئيسيًا يدفع العديد من الأشخاص الذين يعيشون في الولايات ذات الضرائب المرتفعة إلى التفصيل لأن ضرائب الولاية والضرائب المحلية مجتمعة يمكن أن تتجاوز بسهولة 10,000 دولار.

الحد الأدنى للضريبة البديلة: قلل قانون الضريبة البديلة للضرائب بشكل كبير من عدد مقدمي الإقرارات الذين تضرروا من ضريبة الحد الأدنى البديلة , وهو نظام ضريبي موازٍ يمكن أن يؤدي إلى ارتفاع فاتورة الضرائب. وقد تم إنشاؤه في الأصل لضمان عدم تمكن أصحاب الدخل الأعلى والأكثر ثراءً من التهرب من دفع ضرائب الدخل الفيدرالية، وانتهى به الأمر إلى الإيقاع بأصحاب الدخل المتوسط الأعلى، بما في ذلك العائلات التي لديها الكثير من الأطفال وأولئك الذين يعيشون في ولايات ذات ضرائب مرتفعة، حيث أنه لا يسمح بالعديد من الخصومات التي عادة ما يأخذها أصحاب الإقرارات العادية.

خصم الدخل التجاري المؤهل: تم إنشاء خصم الدخل التجاري المؤهل بموجب قانون العدالة الضريبية TCJA ويتيح للشركات التي تقدم طلباتها بموجب قانون الضرائب الفردي خصم 20% من دخلها. يقلل هذا البند من حافز الشركات للتحول إلى شركة C للحصول على معدل ضريبة دخل أقل على الشركات. ولكن لمنع التلاعب، فإنه لا يسمح أيضًا بالخصم الجديد لبعض أصحاب المودعين ذوي الدخل المرتفع في بعض المهن، ويحد من فائدته بالنسبة لأصحاب الدخل المرتفع الآخرين بناءً على الأجور التي يدفعونها للموظفين ومقدار رأس المال الذي تستثمره أعمالهم، وفقًا لمركز السياسة الضريبية.

ضرائب التركات: من بين التغييرات الأخرى المتعلقة بضرائب التركات والهدايا، ضاعف قانون الضرائب على التركات تقريبًا مقدار التركة المعفاة من الضرائب الفيدرالية عند الوفاة. فقد ارتفع المبلغ من 5.6 مليون دولار في عام 2017 إلى 11.2 مليون دولار في عام 2018، وهو ما أدى إلى زيادته بعد تعديله لمراعاة التضخم إلى 13.99 مليون دولار للفرد الواحد اليوم (أو ما يقرب من 28 مليون دولار لكل زوجين).

من المرجح أن يؤدي العجز مرة أخرى إلى اتخاذ قرارات رئيسية

في حين أن قانون العدالة الضريبية الشاملة جعل العديد من الأحكام المتعلقة بالشركات دائمة، إلا أن معظم الأحكام الفردية كانت مؤقتة للحد من التكلفة الإجمالية لمشروع القانون والبقاء ضمن قواعد الميزانية في ذلك الوقت.

ومن الآن فصاعدًا، تشير التقديرات إلى أن تمديد قانون العدالة الضريبية الشاملة كما هو مقرر سيكلف 4.6 تريليون دولار على مدى 10 سنوات.

لذا، إلى الحد الذي يقرر فيه المشرعون أنهم يريدون الحفاظ على قانون العدالة الضريبية الشاملة من خرق الميزانية في المستقبل، فقد يقررون تغيير حجم أو قواعد الأهلية لبعض الأحكام، أو رفض تمديد أحكام أخرى، أو إيجاد طرق أخرى لتعويض تكلفة تمديد معظم الأحكام المنتهية صلاحيتها إن لم يكن جميعها.

لا تقم بإجراء أي تغييرات بعد

بغض النظر عن مدى تأكيد ترامب أو أي مشرع يقترح تمديد أو تعديل إجراء ضريبي ما أو استحداث بند ضريبي جديد، مثل مقترحات عدم فرض ضرائب على مزايا الضمان الاجتماعي أو الإكراميات , لا تعتمد على ذلك ما لم وحتى يصبح الأمر قانونياً.

تخطط دنيس لإطلاع عملائها على مدار العام على المناقشة وإجراء سيناريوهات لهم لما قد تعنيه المقترحات الحية المختلفة بالنسبة لوضعهم الضريبي، خاصةً فيما يتعلق بالخصم القياسي والخصم الضريبي الموحد والإعفاء الشخصي والائتمان الضريبي للأطفال.

قالت رينجباور إن أخصائيي الضرائب، الذين لديهم المزيد من الأدوات الضريبية اليوم للتنبؤ بالتغييرات وتحليلها، سيكونون قادرين على تحديد العملاء الذين سيتأثرون باقتراح معين بسرعة أكبر ومساعدتهم على "فهم التحدي أو الفوائد التي قد تنطوي عليها التغييرات المقترحة في قانون الضرائب."

كما يحذر دينيس العملاء من إجراء أي تغييرات بناءً على افتراضات. "لا تذهبوا إلى عام 2025 لتغيير أي من استقطاعاتكم. ابقَ ثابتًا لهذا العام".

كما أنها ستستمر في التوصية بأن يحتفظوا بسجلات مالية جيدة لكل ما يفعلونه، حتى لو لم يعودوا بحاجة إلى وثائق للتفصيل بموجب قانون العدالة الانتقالية في قانون الضرائب على الدخل، لأنهم تحولوا إلى الخصم القياسي.

"احتفظ بمستنداتك. لا تقرر ما يمكنك خصمه أو عدم خصمه"، قالت دينيس.

لأن الإجابة على هذا السؤال الضريبي وغيره قد تتغير قليلاً أو كثيراً بحلول نهاية هذا العام.